Si vous avez effectué une quelconque transaction en crypto-monnaie au cours de l’année dernière, il est fort probable que vous deviez la déclarer dans votre déclaration d’impôts. Les transactions comprennent, sans s’y limiter, l’achat, la vente, le commerce, le minage, le jalonnement, le don et/ou la réception de crypto-monnaies, et ce, que la transaction ait eu lieu au Royaume-Uni, en Amérique ou même dans l’un des nombreux paradis fiscaux affiliés à ce pays. Bonjour les Bermudes ! En gros, si vous avez déjà utilisé des crypto-monnaies, Her Majesty’s Revenue & ; Customs (HMRC) veut en savoir plus.
Mais le calcul de l’impôt sur les crypto-monnaies peut être compliqué et il y a beaucoup de facettes différentes à prendre en compte lors de la préparation de votre déclaration d’impôt. Pourtant, avec le HMRC qui garde les investisseurs en crypto-monnaies britanniques sous les projecteurs, il est plus important que jamais que vous sachiez ce que vous faites et comment déclarer correctement vos obligations fiscales.
Pour vous aider dans votre démarche, nous avons compilé un guide complet des règles actuelles entourant les crypto-monnaies et la fiscalité au Royaume-Uni. Bien que ce guide soit basé sur les dernières informations du HMRC, nous ne sommes pas des experts fiscaux et les informations que vous trouverez ci-dessous ne doivent pas être considérées comme un substitut aux conseils professionnels. Si vous avez besoin de conseils plus spécifiques, consultez le guide du HMRC sur les crypto-monnaies ou contactez-le directement au 0300 200 3300.
Comment le HMRC considère-t-il les crypto-monnaies ?
Le point de vue du HMRC sur les crypto-monnaies est, en un mot, en pleine évolution. Cependant, il y a quelques éléments dont nous sommes certains.
Premièrement, ils ne considèrent pas les crypto-monnaies comme de l’argent mais plutôt comme un actif, comme l’achat d’une action dans une société. Cela signifie que la vente ou la cession de votre crypto-monnaie entraînera un événement de gains en capital, même si vous utilisez cette crypto-monnaie pour acheter quelque chose. En d’autres termes, cela signifie que les règles fiscales qui s’appliquent à l’achat et à la vente d’actions s’appliquent également à l’achat et à la vente de cryptocurrences.
Deuxièmement, ils font la distinction entre trois types différents de cryptoactifs (leur terminologie préférée) : les jetons d’échange, les jetons d’utilité et les jetons de sécurité. La grande majorité des crypto-monnaies sont des jetons d’échange, ce qui fait référence à leur capacité à être échangés contre de la valeur ou détenus comme investissements. Les jetons d’utilité sont ceux qui ne peuvent être utilisés que dans certains cadres (par exemple, les jetons de supporters émis par un club de football), tandis que les jetons de sécurité représentent des actifs ou des dettes du monde réel.
Le HMRC suggère que ces trois types de jetons seront considérés de la même manière d’un point de vue fiscal, mais dans le cas improbable où vous traitez beaucoup de jetons utilitaires et de jetons de sécurité, vous devrez peut-être contacter le HMRC pour obtenir des conseils spécifiques.
Enfin, l’impôt que vous devrez payer sur une transaction donnée dépend de deux choses : si vous êtes un investisseur ou un négociant ; et si la transaction est considérée comme un gain en capital ou un revenu imposable.
Suis-je un investisseur ou un négociant ?
La première chose à faire est de déterminer si vous êtes classé par le HMRC comme un investisseur ou un commerçant.
Investisseur
Un investisseur est une personne qui achète et vend principalement des cryptocurrences en tant qu’outil d’investissement personnel. Dans ce cas, vos revenus proviendront principalement des gains en capital à court et à long terme, ainsi que du staking, des forks et des airdrops.
La plupart des personnes qui s’engagent dans les crypto-monnaies seront considérées comme des investisseurs et, en règle générale, leurs transactions en crypto-monnaies seront soumises à l’impôt sur les plus-values (CGT).
Trader
Un trader est une personne dont l’activité principale et la source de revenus sont l’achat et la vente de cryptocurrency. Plutôt que d’évaluer chaque transaction comme un événement de gains en capital, les traders traitent plutôt leurs bénéfices comme un revenu personnel.
Devenir un trader ne consiste pas simplement à négocier des crypto-monnaies. Vous devez négocier avec une fréquence, un volume et une sophistication suffisants pour gérer une opération de trading financier à vous tout seul. Le HMRC s’efforce de souligner le caractère élevé et exceptionnel de ce seuil – en gros, si vous venez ici pour obtenir des conseils fiscaux, cela ne vous concerne probablement pas. Vous pouvez trouver plus d’informations sur les exigences et les conséquences de devenir un négociant en crypto-monnaies ici.
Impôt sur les gains en capital (CGT)
Le HMRC classe la monnaie numérique comme un actif, au même titre qu’une maison ou une action dans une société, ce qui signifie que vous devez évaluer vos plus-values chaque fois que vous vendez, échangez ou donnez votre crypto. Nous examinons plus en détail ci-dessous les différents types d’événements liés aux plus-values.
Notez qu’un événement de gains en capital ne se produit que lorsque vous faites réellement quelque chose avec votre crypto. Si vous vous contentez d’acheter et de HODL, vous n’avez pas besoin de payer d’impôt sur votre crypto-monnaie, même si la valeur de votre portefeuille augmente (ou diminue) de manière significative.
Gains en capital
Si vous réalisez un bénéfice sur une transaction, vous devrez payer des impôts sur votre plus-value. Par exemple, si vous achetez 1 bitcoin à 7 000 £ (c’est ce que l’on appelle votre « coût de base ») et que vous le vendez six mois plus tard pour 10 000 £, vous avez réalisé une plus-value de 3 000 £ et devrez payer des impôts sur ce montant.
Coûts admissibles
Votre coût admissible est le coût de la crypto-monnaie que vous avez acquise, moins les déductions disponibles. Il s’agit notamment des frais de transaction facturés par un échange, des frais de réseau facturés pour mettre la transaction sur la blockchain et de tous les frais professionnels liés à la vente (pertinents principalement si vous effectuez des ventes de gré à gré).
Ainsi, dans l’exemple ci-dessus, si une bourse vous a facturé 5 £ pour vendre votre bitcoin, votre gain en capital serait en réalité de 2995 £.
Mettre en commun vos crypto-actifs
Si vous avez acheté un actif plusieurs fois, vous êtes autorisé à regrouper tous vos coûts d’acquisition pour créer un prix moyen.
Disons que vous achetez un bitcoin en 2017 pour 3 000 £ et que vous achetez un autre bitcoin en 2019 pour 7 000 £. Cela signifie que le coût de base commun de vos deux bitcoins est maintenant de 5 000 £. Si vous vendez ensuite l’un de vos bitcoins pour 9 000 £, votre gain en capital sera de 4 000 £.
Pertes en capital
Si, en revanche, votre crypto-monnaie vaut moins au moment où vous la vendez qu’au moment où vous l’avez achetée, vous avez réalisé une perte en capital. Ainsi, si vous achetez un bitcoin à 7 000 £ et que vous le revendez six mois plus tard pour 4 000 £, vous avez subi une perte en capital de 3 000 £.
Les pertes en capital peuvent être utilisées pour compenser les gains en capital, soit au cours de la même année financière, soit au cours des années financières suivantes. Supposons que vous ayez réalisé un gain en capital de 5 000 £ sur une transaction et une perte en capital de 3 000 £ sur une autre. Dans ce cas, votre gain en capital global est de 2000 £, car votre perte compense partiellement le gain.
Les pertes en capital peuvent être reportées pendant quatre ans au maximum, mais elles doivent être utilisées si vous réalisez un gain en capital l’année suivante. Les pertes en capital ne peuvent pas être utilisées pour compenser votre revenu du travail.
Réclamations de valeur négligeable
Il s’agit de crypto, donc la probabilité qu’à un moment donné vous ayez acheté un jeton dont la valeur est maintenant nulle est raisonnablement élevée.
Dans ce cas, vous pouvez faire une réclamation de valeur négligeable, ce qui signifie effectivement que vous vendez l’actif à un prix de zéro – même si vous le possédez toujours techniquement. Votre perte en capital dans ce cas est la totalité de votre prix d’achat groupé.
Il est important de noter que les actifs ne peuvent pas avoir été de valeur négligeable lorsque vous les avez acquis, ils doivent être devenus de valeur négligeable pendant que vous les possédiez.
Le moment où la perte est subie est essentiel, car elle ne peut pas être reportée à une année fiscale antérieure. Par conséquent, si possible, une demande de dégrèvement pour valeur négligeable doit être faite dès que possible. Lorsqu’une perte a été cristallisée, elle peut être reportée et compensée par des gains en capital futurs.
Calcul de vos plus-values
Lorsqu’il s’agit de calculer vos plus-values nettes, le HMRC ne fait pas de différence entre les différents types d’actifs, de sorte que les bénéfices que vous réalisez en vendant des crypto-monnaies, des actions ou tout autre actif sont tous regroupés. (Les biens immobiliers sont considérés séparément car ils sont imposés à un taux plus élevé).
La formule est simple :
Total des gains en capital
–
Total des pertes en capital (y compris les années précédentes)
=
Plus-values nettes
Exemple de gains en capital nets
Sarah a investi 5 000 £ dans Ethereum pour un prix commun de 150 £ et 5 000 £ dans Basic Attention Token (BAT) à 25 pence. Trois mois plus tard, elle vend la moitié de son Ethereum lorsque le prix atteint 200 £ et reçoit 3 333 £. Sa plus-value sur cette transaction est de :
£3333 – £2500 = £833
Lorsque le marché s’effondre six mois plus tard, Sarah vend le reste de son Ethereum à 120 £ pour 2000 £. Au même moment, elle vend également la moitié de son BAT à 18 pence, recevant 1800 £.
£2000 – £2500 = -£500
£1800 – £2500 = -£700
Cela signifie qu’à la fin de l’année financière, Sarah a un gain en capital de 833 £ et une perte en capital de 1 200 £.
£833 – £1200 = -£367
Sarah a réalisé une perte nette en capital de 367 £ et n’aura pas à payer d’impôt sur les plus-values. Cependant, l’année suivante, le marché s’envole et les MTD de Sarah valent soudainement 75 cents chacune. Elle décide de vendre le reste de ses avoirs pour 7 500 £.
£7500 – £2500 = £5000
Lorsqu’elle calcule sa plus-value nette pour l’année, elle déclare également sa perte de l’année précédente.
£5000 – £367 = £4633
Quel est mon taux d’imposition sur les plus-values ?
Le montant de l’impôt que vous devrez payer sur vos plus-values est déterminé à la fois par votre revenu imposable global et par le montant des plus-values que vous avez réalisées.
En règle générale, si votre revenu imposable pour l’année financière est inférieur à 12 500 £, vous ne devez pas payer de CGT.
Si votre revenu imposable est compris entre 12 500 £ et 50 000 £, vous paierez 10 % sur vos plus-values.
Si votre revenu imposable est supérieur à 50 000 £, vous paierez 20 % sur vos plus-values.
Allocation pour gains minimums
Chaque personne a droit à un abattement minimum, en dessous duquel vous ne devez pas payer d’impôt sur les plus-values. À partir de 2022, l’abattement minimum a été fixé à 12 300 £. Si vos plus-values nettes pour cette année sont inférieures à ce montant, vous ne devez pas payer d’impôt sur les plus-values.
HMRC permet aux couples mariés ou en partenariat civil de mettre en commun leur allocation minimale, ce qui signifie que votre seuil est de 24 600 £.
Vous ne pouvez pas reporter votre allocation minimale non utilisée sur les années suivantes.
Exceptions relatives aux gains en capital
Règles relatives au jour même et au Bed-and-Breakfasting
Les règles relatives au jour même et au coucher et au petit déjeuner (ou 30 jours) sont conçues pour empêcher ce que l’on appelle le wash-trading, c’est-à-dire les opérations rapides visant à subir des pertes en capital de manière tactique.
Si vous vendez et achetez (ou achetez et vendez) la même crypto-monnaie au cours d’une période de 24 heures, votre coût de base pour la transaction sera le prix auquel vous l’avez achetée ce jour-là, c’est-à-dire qu’elle n’ira pas dans votre pool global, mais deviendra son propre pool séparé.
La règle du gîte du passant est la même, mais elle s’applique sur une période de 30 jours.
Disons qu’au cours de quelques années, vous avez acheté 30 ETH pour un total de 12 000 £, ce qui vous donne un coût de base de 400 £ par ETH. Vous vendez dix ETH le 7 juillet pour 6 000 £ et achetez cinq ETH le 2 août pour 2 500 £.
Dans ce cas, votre coût de base pour les ETH que vous avez vendus en juillet sera calculé par rapport aux ETH que vous avez rachetés en août, c’est-à-dire que le coût de base pour ces cinq ETH sera de 500 £, tandis que le coût de base pour les cinq ETH restants restera de 400 £.
Ces calculs peuvent évidemment devenir très complexes très rapidement, c’est pourquoi nous suggérons d’utiliser une application de comptabilité cryptographique comme Koinly, CoinTracker ou CryptoTaxCalculator pour vous aider à suivre et à calculer automatiquement vos obligations fiscales cryptographiques.
Dons
Si vous faites don de votre crypto-monnaie à un organisme de bienfaisance enregistré, ce don n’est pas considéré comme un événement générateur de gains en capital et vous pouvez réclamer le montant (calculé comme un juste prix pour la crypto-monnaie au moment où elle est donnée) comme une déduction dans votre déclaration de revenus.
Clés perdues
Si vous avez perdu l’accès à vos pièces en perdant vos clés publiques ou privées, le HMRC ne considère pas qu’il s’agit d’une plus-value, car les actifs existent toujours techniquement dans le grand livre distribué, ce qui signifie qu’ils vous appartiennent. Cela signifie que vous ne pouvez pas déclarer les pièces volées comme une perte en capital.
Toutefois, s’il peut être démontré qu’il n’y a aucune chance de récupérer la clé privée ou d’accéder aux cryptoactifs détenus dans le portefeuille correspondant, une réclamation pour valeur négligeable pourrait être faite.
Vous pourriez être en mesure de réclamer la valeur des pièces en tant que perte en capital.
Toutefois, vous devrez peut-être fournir des preuves détaillées attestant que vous étiez propriétaire des pièces, notamment des transactions liées à l’identité vers et depuis le portefeuille en question et d’autres preuves d’utilisation et de propriété.
En règle générale, cette perte peut être compensée par les plus-values réalisées au cours de la même année fiscale ou des années suivantes. Lorsque la perte résulte d’une cession à une « personne liée », elle ne peut être compensée que par les gains résultant de cessions effectuées à cette même personne.
Lors du calcul d’une perte, vous pouvez prendre en compte le coût d’acquisition et les autres frais accessoires associés à cette transaction, tels que les frais de transaction, les frais de publicité, les honoraires professionnels pour la rédaction d’un contrat et les frais d’évaluation ou de répartition pour calculer la perte.
Posez-vous la question : est-ce que cela passerait auprès d’une compagnie d’assurance ? Si la réponse est non, il est probable que le HMRC ne sera pas impressionné non plus.
Vol/fraude
Le HMRC ne considère pas la perte de cryptoactifs suite à un vol ou une fraude comme un événement de gains en capital, car les actifs vous appartiennent toujours techniquement. Cela signifie que vous ne pouvez pas réclamer les pièces volées comme une perte en capital.
Le HMRC peut toutefois accepter une réclamation pour valeur négligeable lorsqu’une personne paie, puis reçoit, des crypto-monnaies qui se révèlent ensuite sans valeur.
Bien que les directives du HMRC suggèrent que cela soit possible, un argument alternatif pourrait être que l’actif à acquérir n’est pas devenu de valeur négligeable mais plutôt qu’il n’a jamais eu de valeur en premier lieu. Si le HMRC devait faire valoir cet argument, alors aucune perte ne serait disponible (en effet, les propres manuels du HMRC soulignent ce point, allant jusqu’à mettre en majuscule le mot « devenir »).
Ceux qui ne reçoivent pas les crypto-monnaies qu’ils ont payées ne pourront peut-être pas réclamer une perte en capital.
Ceux qui paient et reçoivent des crypto-actifs peuvent être en mesure de faire une réclamation pour valeur négligeable auprès du HMRC s’il s’avère qu’ils n’ont aucune valeur.
Guide de l’investisseur sur les transactions en cryptomonnaies
Acheter des crypto-monnaies
L’achat de crypto-monnaies avec de la monnaie ordinaire (par exemple, la livre) ne constitue pas une plus-value et ne doit pas être déclaré dans votre déclaration de revenus.
Vendre/échanger des crypto-monnaies
Chaque fois que vous vendez, échangez ou convertissez une crypto-monnaie – que vous passiez d’une crypto-monnaie à une autre, que vous vendiez votre crypto-monnaie contre une monnaie fiduciaire – vous déclenchez un événement de gain en capital. Le gain ou la perte en capital est déterminé en calculant la valeur en livres de la nouvelle crypto-monnaie et en la comparant à la valeur de l’ancienne crypto-monnaie lorsque vous l’avez acquise.
Exemple
Dom achète 1 bitcoin pour 12 000 £. Six mois plus tard, il utilise ce bitcoin pour acheter 40 ETH lorsque leur valeur est de 500 £ chacun. Cela signifie que la valeur effective de son bitcoin au moment de la transaction est de 20 000 £.
£20,000 – £12,000 = £8,000
La plus-value de Dom pour la transaction est de 8 000 £ et ce montant sera ajouté à sa plus-value nette pour l’année.
C’est pourquoi nous vous suggérons d’utiliser un logiciel de comptabilité cryptographique comme Koinly, CoinTracker ou CryptoTaxCalculator pour tenir des registres précis et effectuer ces calculs pour vous.
Utiliser des crypto-monnaies pour effectuer des achats
Le HMRC ne fait aucune distinction entre la vente/le commerce de crypto-monnaies et l’utilisation de crypto-monnaies pour acheter des biens ou des services. Ainsi, même si vous échangez des crypto-monnaies contre un billet de concert, vous devrez calculer vos gains en capital sur la base du prix de l’actif au moment où il a été transféré hors de votre possession.
Faire des achats avec la carte CoinJar
La CoinJar Card est une carte Mastercard complète qui convertit automatiquement vos crypto-monnaies en espèces lorsque vous effectuez une transaction.
Comme pour toutes les autres transactions qui impliquent la conversion de votre crypto-monnaie en monnaie ordinaire, cela déclenchera un événement de gains en capital et devra être déclaré au HMRC. Le fait que la transaction entraîne un gain ou une perte en capital déterminera si vous devez ajouter ou soustraire le montant de vos gains en capital globaux pour l’exercice financier.
Cette situation est évidemment loin d’être idéale et nous espérons que les directives concernant ce type de transaction évolueront au fur et à mesure que des produits comme la CoinJar Card deviendront de plus en plus courants.
En attendant, CoinJar facilite le suivi de vos gains en capital grâce à des résumés comptables de vos transactions en crypto-monnaies. Cliquez ici pour en savoir plus.
Stablecoins
Le HMRC traite les monnaies stables comme l’USDC exactement de la même manière que toutes les autres crypto-monnaies. Ainsi, la conversion de votre bitcoin en USDC et vice-versa sera considérée comme un événement de gains en capital et tout gain ou perte devra être ajouté à vos gains en capital nets.
Négociation de produits dérivés
Au cours des deux dernières années, le commerce des produits dérivés de crypto-monnaies tels que les contrats à terme, les marges et les CFD est devenu une partie importante de la crypto-économie. Malgré cela, le HMRC n’a pas publié de règles claires sur la façon dont les gains et les pertes provenant du commerce des produits dérivés doivent être traités.
Le HMRC s’intéresse moins à ce que vous négociez qu’à la manière dont vous le faites. Les implications fiscales de la négociation d’actions suivront les mêmes directives que celles de la négociation de devises au Royaume-Uni, par exemple.
Si vous négociez des produits dérivés de manière régulière et à un volume élevé, le HMRC pourrait être plus enclin à vous considérer comme un trader professionnel plutôt que comme un investisseur.
Si vous êtes traité comme un négociant, les gains sont ajoutés aux bénéfices commerciaux et l’impôt sur le revenu est payable. Vous pourrez déduire une perte globale de vos revenus réguliers.
Il convient de noter que si vous revendiquez le statut de commerçant pour bénéficier de la compensation des pertes, le HMRC y regarde souvent de plus près. En raison de cet avantage supposé du statut d’investisseur, les règles fiscales relatives au day trading au Royaume-Uni pourraient se durcir dans les années à venir.
Si vous êtes classé comme investisseur et que vous devez déclarer des gains provenant de la négociation de produits dérivés, vous avez deux options : les traiter comme des gains en capital réguliers (bien que la nature à court terme de la plupart des transactions de produits dérivés puisse vous rendre plus enclin à la règle du jour même et du bed-and-breakfasting) ; ou les traiter comme des revenus divers et les ajouter à votre revenu imposable global pour l’année. Notez que si vous optez pour cette dernière solution, vous pourriez être en mesure de déduire une perte globale de votre revenu ordinaire.
L’approche la plus sûre consiste à traiter tous les gains comme des gains en capital.
Notez que la Financial Conduct Authority (FCA) a annoncé son intention d’interdire toutes les transactions de détail sur les produits dérivés au Royaume-Uni à partir du 6 janvier 2021.
Cadeaux
Donner sa crypto-monnaie à quelqu’un d’autre en cadeau est un événement de gains en capital. Le fait de faire un don est traité de la même manière que la vente de votre crypto-monnaie aux taux du marché et vous devez inclure tout gain ou perte en capital dans vos calculs de fin d’année.
Si vous êtes le bénéficiaire du cadeau, vous ne devez payer des gains en capital que lorsque vous disposez de la cryptocurrency donnée. Dans ce cas, utilisez la valeur marchande du cadeau le jour où vous l’avez reçu pour calculer tout gain ou perte en capital.
Hard forks
Les hard forks se produisent lorsqu’une blockchain passe d’un protocole à un autre. Habituellement, cela se produit sans aucun effet sur la monnaie elle-même, mais dans certains cas, cela conduit à la création de deux chaînes parallèles avec deux monnaies distinctes. Par exemple, lorsque le Bitcoin Cash (BCH) a été séparé du bitcoin lui-même en août 2017, chaque détenteur de bitcoin au moment de la séparation a reçu un nombre équivalent de BCH.
Dans des cas comme celui-ci, HMRC divise le coût de base commun de la pièce originale entre celle-ci et le nouveau fork, en utilisant le prix des deux actifs le jour suivant le fork.
Ainsi, disons que vous possédiez un bitcoin avec un coût de base de 1 000 £ lorsque le fork de Bitcoin Cash a eu lieu. Le jour suivant, le BTC se négocie à 3 000 £ et le BCH à 300 £. Avec un prix global de 3 300 £, le BTC prendra 90,9 % du coût de base (c’est-à-dire 909 £) et les 91 £ restantes iront au BCH.
Airdrops
Les Airdrops sont la distribution normalement gratuite de pièces ou de jetons envoyés directement dans votre portefeuille. Les Airdrops sont généralement utilisés par les émetteurs d’ICO pour accroître la notoriété d’un projet, ou par des projets établis pour récompenser les détenteurs ou augmenter l’offre de jetons. Les Airdrops sont uniques en ce sens qu’ils peuvent se produire à votre insu ou sans votre consentement – mais ils ont néanmoins des implications fiscales sur le revenu et les gains en capital.
Tout d’abord, l’impôt sur le revenu. En règle générale, les transferts aériens ne sont pas soumis à l’impôt sur le revenu, sauf si vous avez effectué un travail ou un service pour les recevoir. Dans ce cas, la valeur monétaire des pièces ou jetons largués est considérée comme un revenu imposable au moment du largage. Ainsi, si l’on vous envoie des jetons d’une valeur de 200 GBP lors d’un largage aérien en récompense d’une action que vous avez accomplie, vous devez déclarer cette somme comme revenu imposable.
Si vous avez déclaré 200 £ comme revenu imposable et que, par la suite, vous vendez, échangez ou convertissez vos jetons largués, l’opération est traitée comme une plus-value normale, le coût de base étant la valeur des jetons lorsque vous les avez reçus. Cela signifie que si vous vendez ensuite ces jetons pour 300 £, vous devez déclarer une plus-value de 100 £.
Comme la plupart des gens, si vous n’avez pas effectué de travail ou de service pour recevoir des jetons, ceux-ci sont traités comme une plus-value normale, le coût de base étant de 0 £. Cela signifie que si vous vendez, échangez ou convertissez ultérieurement vos jetons pour 300 £, vous devez déclarer une plus-value de 300 £.
Exploitation minière
Le traitement fiscal du produit de l’extraction de crypto-monnaies varie selon qu’il s’agit d’un hobby ou d’une entreprise. Il n’existe pas de règles strictes pour cette distinction, mais le HMRC examinera la fréquence, l’organisation et la commercialisation de l’activité de minage pour faire la distinction.
Si vous exploitez des pièces de monnaie en tant que loisir, toutes les pièces que vous recevez à la suite de votre exploitation seront ajoutées à votre revenu imposable, en utilisant leur valeur au moment où vous les avez reçues (moins toute déduction raisonnable). Si, par la suite, vous vendez ou échangez ces pièces, vous devrez calculer vos gains en capital en utilisant leur valeur initiale comme base de coût. Notez qu’en tant que hobbyiste, vous ne pouvez pas demander de déductions pour l’électricité ou l’équipement.
Si vous exploitez une mine en tant qu’entreprise, vos revenus miniers seront ajoutés aux bénéfices commerciaux lors du calcul de votre revenu imposable. Vous devrez également payer des cotisations d’assurance nationale sur tous les bénéfices réalisés. Pour plus de détails, voir ci-dessous.
Mise en jeu
Un nombre croissant de crypto-monnaies offrent aux détenteurs ce que l’on appelle des récompenses de jalonnement. Ces récompenses sont le résultat de leur « mécanisme de consensus » Proof-of-Stake dans lequel les détenteurs de ces crypto-monnaies valident les transactions et créent de nouveaux blocs en jalonnant leur crypto-monnaie. Si votre participation est choisie pour valider un bloc, vous recevez une récompense sous la forme de nouveaux jetons.
En règle générale, le HMRC traite les retours de staking comme des « revenus divers ». Cela signifie que vous devez déclarer la valeur des pièces au moment où vous en prenez le contrôle en tant que revenu, ainsi que tout gain ou perte en capital réalisé lorsqu’elles sont vendues, échangées ou converties ultérieurement.
Vous disposez d’une franchise d’impôt annuelle de 1 000 GBP pour les revenus divers, qui peut être utilisée pour couvrir les bénéfices du jalonnement.
Notez qu’il y a des situations où le revenu de jalonnement sera traité comme une plus-value au lieu d’un revenu. Il n’y a pas de règle absolue en la matière (et même le HMRC admet que cela prête à confusion), mais si les rendements sont connus à l’avance, il s’agit probablement d’un revenu. Si les rendements sont variables/spéculatifs, il s’agit probablement d’un gain en capital. De même, si les rendements sont versés périodiquement, il s’agit probablement d’un revenu, alors que s’ils sont versés sous forme de somme forfaitaire à la fin du contrat, il s’agit probablement d’une plus-value.
Dans certains cas, un contrat de jalonnement peut entraîner un changement de « propriété effective », ce qui signifie essentiellement que quelqu’un d’autre contrôle vos pièces pendant qu’elles sont détenues dans le contrat. Cela se traduira souvent par la fourniture d’un nouveau jeton au staker. Si tel est le cas, la transition vers et hors du contrat de jalonnement sera considérée comme un événement de gains en capital et la valeur en espèces des jetons au moment où ils sont déposés et retirés du contrat devra être déclarée.
Les mêmes règles s’appliqueront également à des mécanismes de récompense moins courants, mais similaires, à savoir les mécanismes de preuve d’autorité ou de preuve de crédit par les validateurs, les nœuds agents, les nœuds gardiens, les jalonneurs de prime et de procuration, etc.
Pour plus d’informations, voir les directives du HMRC sur le sujet.
Prêts/collectifs de liquidités et autres revenus de DeFi
Avec la popularité croissante du DeFi, il est de plus en plus fréquent que des personnes gagnent des revenus passifs sur leurs avoirs en crypto-monnaies en les proposant comme prêts, en les utilisant comme garantie ou en les plaçant dans des pools de liquidité.
Le HMRC considère que chaque étape du processus de mise en commun des garanties/liquidités (c’est-à-dire la transition de l’ETH au wETH et inversement) constitue son propre événement de gains en capital. Par conséquent, vous devrez déclarer la valeur en espèces des jetons à chaque étape du processus.
Il existe une exception pour certaines formes de prêts basés sur l’échange et la mise en commun de liquidités. Le critère est de savoir si la « propriété effective » du jeton a changé ; en bref, si quelqu’un d’autre contrôle vos pièces. Si c’est le cas, cela sera considéré comme un événement CGT.
En outre, vous devrez déclarer la valeur de tous les jetons accumulés en tant qu’intérêts en tant que revenu direct, ainsi que tout gain ou perte en capital réalisé lorsque les jetons sont ensuite vendus, échangés ou convertis. Ces revenus seront traités comme des « revenus divers ». Vous disposez d’un abattement fiscal annuel de 1 000 GBP pour les revenus divers, qui peut être utilisé pour couvrir les bénéfices provenant des intérêts du DFi.
Notez qu’il existe des situations où le revenu du jalonnement sera traité comme une plus-value et non comme un revenu. Il n’y a pas de règle absolue en la matière (et même le HMRC admet que cela prête à confusion), mais si les rendements sont connus à l’avance, il s’agit probablement d’un revenu. Si les rendements sont variables/spéculatifs, il s’agit probablement d’un gain en capital. De même, si les rendements sont versés périodiquement, il s’agit probablement d’un revenu, alors que s’ils sont versés sous forme de somme forfaitaire à la fin du contrat, il s’agit probablement d’une plus-value.
En raison de la nature très volatile des produits DeFi, vous courez un risque important que votre position dans certains contrats de prêt ou de regroupement d’actifs soit liquidée en raison de mouvements de prix imprévus. Dans ce cas, vous n’avez pas à déclarer un événement de gain en capital car la transaction a été effectuée par l’emprunteur.
Pour plus d’informations, voir les directives du HMRC sur ce sujet.
ICOs/IEOs
Les offres initiales de pièces (ICO) et les offres initiales d’échange (IEO) permettent aux particuliers d’acheter des jetons ou des pièces pour une cryptocurrency qui n’existe pas encore, en déposant une cryptocurrency existante comme le bitcoin ou l’Ethereum.
Aux yeux du HMRC, cela équivaut à une transaction régulière de crypto à crypto, le fait générateur de l’impôt se produisant à la date de réception des nouveaux jetons ou pièces. Lorsque vous vendez les nouveaux jetons, le coût de base de la transaction sera la valeur de la crypto-monnaie que vous avez initialement payée.
Exemple
Disons que vous achetez de l’Ethereum pour une valeur de 3 000 £. Six mois plus tard, vous utilisez cet Ethereum, qui vaut maintenant 4 000 £, pour participer à une ICO pour un nouveau projet appelé Hammercoin (HMC). Neuf mois plus tard, Hammercoin est finalement lancé et vous recevez 1 million de jetons HMC, d’une valeur de 0,4 pence chacun. Votre gain en capital sur la transaction est de 1000 £ – même si le prix de l’Ethereum a changé entre le moment de votre dépôt initial et maintenant.
Quelques mois plus tard, vous vendez vos jetons HMC pour 2 500 £, subissant une perte de 1 500 £ et entraînant une perte en capital globale de 500 £.
Déplacement de crypto entre portefeuilles
Le déplacement de crypto entre les portefeuilles que vous possédez – que ce soit à titre privé ou en tant que titulaire d’un compte sur un échange – ne constitue pas un événement de gains en capital. Cependant, il est important de garder une trace de ces mouvements car les logiciels automatisés d’imposition des crypto-monnaies tels que Koinly, CoinTracker ou CryptoTaxCalculator ont besoin d’un enregistrement complet de l’historique des transferts de vos crypto-monnaies afin de produire un rapport fiscal précis.
Disons, par exemple, que vous avez envoyé un bitcoin de votre portefeuille CoinJar à un portefeuille privé, puis à un portefeuille de négociation sur Binance. Si le HMRC ne peut pas comptabiliser le transfert vers votre portefeuille privé, il considérera le passage à la fois vers et depuis le portefeuille comme un événement imposable, ce qui pourrait entraîner une facture fiscale beaucoup plus importante.
Cotisations de retraite
Comme le HMRC ne considère pas les crypto-monnaies comme une forme d’argent, vous ne pouvez pas déduire fiscalement les dons en crypto-monnaies à un régime de pension agréé.
Comment fonctionne la fiscalité pour les commerçants et les entreprises de crypto-monnaies ?
Comme mentionné ci-dessus, la grande majorité des personnes qui s’engagent dans la crypto-monnaie seront considérées comme des investisseurs par HMRC. Cependant, si vous dirigez une entreprise explicitement orientée vers les crypto-monnaies, comme une ferme d’extraction, ou si vous opérez en tant que négociant plutôt qu’investisseur, les règles sont différentes.
Suis-je un négociant ?
Il est plus difficile de répondre à cette question qu’il n’y paraît à première vue, mais la réponse est presque toujours négative. La simple quantité de transactions ne suffit pas à faire de vous un commerçant aux yeux du HMRC – vous devez également opérer d’une manière commerciale. Bien qu’il n’existe pas de définition absolue de ce qui constitue un commerçant, voici quelques éléments à prendre en compte :
Un investissement en capital important.une concentration sur la génération de profits à court terme, par opposition à l’investissement à long terme.un volume élevé, des transactions répétitives et régulières qui ont lieu sur une base quotidienne.l’utilisation fréquente d’instruments dérivés.un comportement d’achat et de vente qui suggère une stratégie de négociation active, en particulier en ce qui concerne l’atténuation des risques.une activité commerciale réelle, c’est-à-dire l’enregistrement de l’entreprise, les documents stratégiques, les bureaux, la planification des activités, la budgétisation, la sélection cohérente des actifs et la tenue des dossiers.
Si vous répondez à la plupart ou à l’ensemble des critères ci-dessus, alors vous pouvez opérer en tant que négociant en crypto-monnaies. Si vous n’êtes pas certain d’agir en tant que négociant ou non, nous vous conseillons vivement de faire appel aux services d’un spécialiste de la fiscalité des crypto-monnaies pour vous aider à y voir clair.
Calculer votre impôt en tant que négociant/entreprise de crypto-monnaies
Si vous êtes un négociant en crypto-monnaies, le HMRC vous traitera de la même manière que toute autre entreprise de crypto-monnaies. Cela signifie que vous pouvez être redevable non seulement de l’impôt sur le revenu sur vos gains, mais aussi potentiellement de l’impôt sur les sociétés, du droit de timbre, de la TVA et des cotisations d’assurance nationale.
En bref, les choses deviennent beaucoup plus complexes et vous seriez bien avisé de vous assurer les services d’un spécialiste de la fiscalité des crypto-monnaies pour vous aider à naviguer dans votre déclaration.
Puis-je être à la fois un trader et un investisseur ?
La réponse courte : oui. Cependant, si vous souhaitez détenir à la fois des comptes de trading et d’investissement, il est important de s’assurer qu’ils existent dans des portefeuilles distincts et qu’ils subissent un minimum de contamination croisée, c’est-à-dire que vous ne devez pas continuer à envoyer des pièces entre eux.
Cela signifie également qu’il est possible d’être un trader en crypto-monnaies et un investisseur en bourse et vice versa.
Qu’est-ce que cela signifie d’être un trader de crypto-monnaies ?
Fondamentalement, si vous opérez en tant que négociant en crypto-monnaies, cela signifie que vous serez imposé en tant qu’entrepreneur individuel. Plutôt que d’évaluer chaque transaction comme un événement de gains en capital, les ventes sont considérées comme des revenus commerciaux, tandis que les achats sont considérés comme des achats commerciaux. Ainsi, comme pour une entreprise ordinaire, tout est question de revenus et de dépenses.
À la fin de l’année, vous comptabiliserez vos revenus et vos dépenses – y compris la différence entre la valeur de votre portefeuille au début et à la fin de l’année – et les bénéfices seront soumis à toutes les taxes professionnelles pertinentes. Tout ce qui reste sera ajouté à votre revenu imposable global. Toutefois, si vous subissez une perte, vous pouvez la déduire de vos autres revenus de l’année.
Les avantages d’être un trader en crypto-monnaies
Le fait d’être un négociant en crypto-monnaies vous donne accès à de nombreux avantages fiscaux dont bénéficient les petites entreprises. Il s’agit notamment de :
Incitations fiscales pour les petites entreprises s’appliquent à certaines industries au Royaume-Uni, mais pas aux crypto-commerçants, à moins qu’ils ne valent moins de 15 000 £, auquel cas il existe une échelle mobile à partir de 12 000 £, où ils ne paieraient pas de taxe professionnelle. S’ils emploient des personnes par le biais de la PAYE, il existe également un allègement pour le NI jusqu’à 3 000 £.Règles de perte des traders en crypto-monnaies s’appliquent également. J’ai écrit à ce sujet dans le document, mais il n’y a pas de différence entre un trader et un investisseur au Royaume-Uni.Dépenses: toutes les dépenses liées aux affaires et aux crypto-monnaies, telles que le matériel, les logiciels, les frais de négociation et les abonnements, peuvent être réclamées comme déductions. Les traders peuvent également accéder à un million de livres sterling entre le 1er janvier 2019 et le 31 décembre 2020 (date à laquelle le plan actuel prévoit de revenir à 200 000 livres sterling) sous forme d’amortissement instantané des actifs des petites entreprises.
Les inconvénients d’être un trader de crypto-monnaies
Probabilité accrue de contrôle par le HMRC: compte tenu des nombreux avantages fiscaux offerts aux crypto-commerçants, le HMRC est susceptible de s’intéresser de près à vos activités.Extra admin: En tant que trader, vous êtes soumis à des exigences plus complexes en matière de tenue de registres et de conformité, ce qui peut coûter du temps et de l’argent. Il peut s’agir de registres détaillés des opérations, d’un journal du temps de travail, de documents relatifs à une stratégie clairement définie, de notes de recherche détaillées et de dossiers commerciaux précis.Garder un œil sur les lois et réglementations en constante évolution: La crypto est une nouvelle industrie aux yeux du HMRC, ce qui signifie que les traders devront rester à jour avec des règles en constante évolution.
Dois-je m’établir en tant qu’entreprise individuelle et m’inscrire à la TVA ?
Si vous êtes classé dans la catégorie des négociants en crypto-monnaies et que vos échanges dépassent 1 000 £ par an, vous devrez vous établir en tant qu’entreprise individuelle.
Aux fins de la TVA, le bitcoin et les cryptoactifs similaires doivent être traités comme suit :
les jetons d’échange reçus par les mineurs pour leurs activités de minage de jetons d’échange seront généralement hors du champ d’application de la TVA sur la base que :l’activité ne constitue pas une activité économique aux fins de la TVA parce qu’il existe un lien insuffisant entre tout service fourni et toute contrepartie ; Lorsque les jetons d’échange sont échangés contre des biens et des services, aucune TVA n’est due sur la fourniture du jeton lui-même. Les frais (sous quelque forme que ce soit) dépassant la valeur des jetons d’échange pour l’organisation de transactions en jetons d’échange qui remplissent les conditions décrites dans le VAT Finance manual (VATFIN7200) sont exonérés de TVA en vertu de l’article 5, annexe 9, groupe 5 de la loi de 1994 sur la taxe sur la valeur ajoutée.
Les traitements de la TVA décrits ci-dessus sont provisoires dans l’attente de développements ultérieurs, en particulier, en ce qui concerne la réglementation et les positions de l’UE en matière de TVA.
L’exploitation de crypto-monnaies en tant qu’entreprise
Si vous avez gagné des revenus en extrayant des crypto-monnaies, vous devez d’abord déterminer si vous dirigez une entreprise ou si vous extrayez des crypto-monnaies en tant que loisir. Comme pour le commerce lui-même, il n’y a pas de règle absolue, mais en général, si vous menez une activité commerciale – c’est-à-dire si vous enregistrez une société, créez des plans d’affaires, poursuivez un modèle de profit actif, menez la même activité de manière régulière et planifiée – alors le HMRC est susceptible de la considérer comme une entreprise.
Pour le minage, cela signifie que toutes les crypto-monnaies extraites doivent être déclarées en tant que revenu en livres sterling au moment où elles sont extraites. Cette crypto-monnaie est ensuite ajoutée au stock commercial de l’entreprise – si elle est vendue ou échangée ultérieurement, le coût admissible est la valeur au moment où elle est entrée en votre possession. Tout revenu tiré de la vente, de l’échange ou du jalonnement de crypto-monnaies doit également être déclaré – et une contribution doit être versée au régime d’assurance nationale.
En tant qu’entreprise, vous pouvez réclamer des dépenses telles que l’amortissement du matériel, les logiciels et les coûts d’électricité.
Prêts, intérêts, jalonnement et autres formes de revenus commerciaux liés aux crypto-monnaies.
En règle générale, si vous recevez, envoyez, achetez, vendez ou donnez des crypto-monnaies dans le cadre de votre activité – en gros, tout revenu ou dépense réalisé en crypto-monnaies – vous devrez inclure le produit de la transaction dans le revenu de votre entreprise. Cela signifie que vous devez déclarer l’équivalent en livres sterling de la transaction au moment où elle a lieu.
Cependant, il est probable que la nature commerciale de chaque activité sera évaluée séparément. Ainsi, vous pouvez exploiter une entreprise de crypto mining, mais percevoir des intérêts sur des prêts crypto en tant que hobbyiste ou investisseur.
Payer les employés en crypto-monnaies
En général, le paiement des employés en crypto-monnaies est traité de la même manière que les salaires normaux. Cela signifie que vous devez remplir toutes vos obligations PAYE habituelles sur la base de la valeur en livres sterling de la crypto-monnaie que vous leur versez le jour du paiement.
Si vous recevez votre salaire en crypto, il est généralement considéré comme un revenu régulier de la PAYE et doit être ajouté à votre revenu imposable dans sa valeur en livres sterling le jour où il est reçu. Si, par la suite, vous vendez ou échangez la crypto, vous devrez la déclarer comme une plus-value.
Déclaration de votre impôt
L’année fiscale britannique s’étend du 6 avril au 5 avril de l’année suivante. Lorsque vous déposez votre déclaration fiscale, vous devez inclure toutes les transactions en crypto-monnaies qui ont eu lieu entre ces deux dates.
Si vous déposez une déclaration sur papier, elle doit être remplie avant le 31 octobre de la même année. En revanche, si vous déposez votre déclaration de revenus en ligne, vous avez jusqu’au 31 janvier de l’année suivante.
Il est important de respecter ces délais, car les retards dans la déclaration d’impôts peuvent entraîner des pénalités, des frais et peut-être même un examen plus approfondi de la part du HMRC.
Quels registres dois-je conserver ?
Que vous soyez un investisseur ou un négociant, il est d’une importance vitale que vous conserviez des registres clairs et complets de toutes vos transactions en crypto-monnaies. Un registre approprié comprend :
La date de chaque transactionLa valeur de la crypto-monnaie en livres sterling au moment de la transactionL’objet de la transaction (par exemple, s’agissait-il d’un cadeau, d’un don ou d’un usage personnel ?)Les coordonnées de l’autre partie impliquée (même s’il s’agit simplement de l’adresse de son portefeuille de crypto-monnaie)
Vous devez également conserver des preuves des éléments suivants :
Reçus d’achats ou de transferts de crypto-monnaiesTotaux cumulatifs des actifs possédésRegistres des échangesFactures pour tout agent, comptable ou frais juridiquesRegistres et clés de portefeuilles numériquesTout coût de logiciel associé à la gestion de vos affaires fiscales.
Comment puis-je gérer tous ces enregistrements de transactions ?
Si vous effectuez des transactions avec une certaine régularité, la tenue de ces registres peut rapidement devenir un défi.
Heureusement, CoinJar propose désormais à ses utilisateurs des déclarations fiscales complètes et faciles à lire. Tout ce que vous avez à faire est de :
Connectez-vous à votre compte sur coinjar.comCliquez sur Paramètres et ensuite sur ‘Général’Allez sur ‘Rapports & ; relevés’, suivi de ‘Relevés de l’historique des transactions’.
De là, vous pouvez exporter votre relevé de compte, ainsi qu’un enregistrement de vos Achats & Ventes (probablement celui que votre comptable veut voir) et Dépôts & Retraits. Il suffit de choisir les dates que vous voulez que le rapport couvre et nous vous l’enverrons dans votre boîte de réception.
Automatisez votre déclaration de revenus grâce aux intégrations CryptoTaxCalculator, Koinly et CoinTracker.
Alors que la plupart des échanges réputés offrent désormais aux utilisateurs la possibilité de télécharger des enregistrements complets des transactions, leur compilation dans un document unique et convivial pour le HMRC peut encore présenter des défis, en particulier si vous opérez sur plusieurs portefeuilles et crypto-monnaies.
Nous vous suggérons d’utiliser un logiciel de comptabilité cryptographique comme CryptoTaxCalculator, Koinly ou CoinTracker. Ces programmes vous permettent de suivre toutes vos transactions en temps réel, quels que soient le lieu et le moment où elles ont lieu. À la fin de l’exercice, ils compileront l’historique de vos transactions dans un document unique qui présente vos gains et pertes en capital en livres sterling, ce qui vous permettra d’évaluer rapidement et facilement vos obligations fiscales tout en surveillant la performance globale de votre portefeuille.
CoinJar offre désormais une intégration complète et sécurisée des transactions avec CryptoTaxCalculator, Koinly ou CoinTracker. Cela signifie que chaque fois que vous achetez, vendez ou échangez une cryptocurrency sur CoinJar, la transaction sera directement transférée à votre CryptoTaxCalculator, Koinly ou CoinTracker, prête pour la fin de l’année financière.
Avis de non-responsabilité : CryptoTaxCalculator, Koinly et CoinTracker ne sont pas des services de CoinJar. Si vous utilisez ces services, vous serez soumis aux conditions d’utilisation applicables à ces produits, y compris une politique de confidentialité distincte, qui peut différer de la politique de confidentialité de CoinJar. Vous devez lire et comprendre toutes les conditions applicables à CryptoTaxCalculator, Koinly et CoinTracker avant de les utiliser.
Les liens vers des sites Web tiers ouvriront de nouvelles fenêtres de navigateur. Sauf indication contraire, CoinJar n’assume aucune responsabilité quant au contenu des sites Web tiers.
Offre spéciale pour CryptoTaxCalculator, Koinly et CoinTracker
CryptoTaxCalculateur s’est associé à CoinJar pour offrir les remises suivantes. Il suffit d’entrer votre code à la caisse :
COINJAR40 donnera aux utilisateurs 40% de réduction sur leur première année avec nous. Les utilisateurs peuvent utiliser ce code coupon jusqu’à 23h59 AEST. 15 juillet.
COINJAR30 donnera aux utilisateurs 30% de réduction sur leur première année avec nous. Les utilisateurs peuvent utiliser ce code promo jusqu’à 23h59 AEST. 31 juillet.
COINJAR20 donnera aux utilisateurs 20% de réduction sur leur première année avec nous. Les utilisateurs peuvent utiliser ce code coupon jusqu’à 23h59 AEST. 31 octobre.
CoinTracker offre aux nouveaux utilisateurs 10% de réduction sur tous leurs plans. Cliquez ici pour commencer.
Koinly offre aux utilisateurs nouveaux et existants 20% de réduction sur tous les plans Koinly en utilisant le code CJARUK2022B à la caisse. L’offre est valable jusqu’au 31 décembre.
Conseils pour minimiser votre impôt sur les crypto-monnaies
Bien que nous croyions fermement à la conformité fiscale totale, il y a encore des choses que vous pouvez faire pour vous assurer que vous ne payez pas trop. En voici quelques-unes :
Suivez vos transactions: plus vous attendez pour comptabiliser vos transactions en crypto, plus ce sera compliqué. Commencez à utiliser un logiciel de comptabilité cryptographique comme CoinTracker, Koinly ou CryptoTaxCalculator pour vous assurer que vous êtes prêt à partir dès que la saison des impôts arrive.Utilisez votre allocation de coupleVous et votre conjoint/partenaire bénéficiez du même abattement minimum de 12 300 £. Transférez une partie de vos biens en franchise d’impôt à son nom pour vous assurer que vous bénéficiez tous deux de l’intégralité de votre allocation.DéduisezSi vous êtes un commerçant ou si vous dirigez une entreprise de crypto-monnaie, vous pouvez prétendre à des déductions importantes sur vos revenus réguliers.Tout divulguer: Les gens pensent que parce que le bitcoin est anonyme, leurs transactions ne peuvent pas être suivies, mais en fait, c’est le contraire – sur la blockchain, tout peut être suivi et les principaux échanges comme Coinbase donnent les données des utilisateurs au HMRC. Si le HMRC estime que vous avez délibérément caché vos transactions en crypto-monnaies, vous risquez de devoir payer de lourds frais et pénalités.Parlez à un expertLa fiscalité des crypto-monnaies est un territoire déroutant qui évolue rapidement. Si vous n’êtes pas sûr de votre position ou de vos obligations, parlez-en à un expert.
